부모님 중 한 분이 돌아가시면 장례를 치르고 난 뒤 가족이 가장 먼저 묻는 것이 "우리 집도 상속세를 내야 하나"입니다. 아파트 한 채와 예금 정도인데 세금이 나오는지, 배우자가 있으면 10억까지는 괜찮다는 말이 맞는지 헷갈리기 쉽습니다. 이 글은 현행 상속세 및 증여세법(이하 상증법) 조문 순서대로 계산 과정을 다섯 단계로 나누고, 15억 원 상속을 예로 들어 세액까지 직접 계산해 봅니다. 정부가 발표한 유산취득세 전환과 자녀공제 확대안은 아직 시행 전이라 반영하지 않았습니다.
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1단계: 상속세 과세가액 구하기
출발점은 돌아가신 분(피상속인)의 재산 전체입니다. 부동산, 예금, 주식, 사망보험금처럼 상속재산으로 보는 것까지 더한 뒤 채무와 공과금, 장례비용을 뺍니다. 장례비는 증빙이 없어도 500만 원까지 인정되고, 증빙이 있으면 1천만 원까지, 봉안시설·자연장지 비용은 500만 원까지 따로 인정됩니다. 여기에 상증법 제13조에 따라 상속개시일 전 10년 안에 상속인에게 증여한 재산, 5년 안에 상속인이 아닌 사람에게 증여한 재산을 다시 더합니다. 미리 자녀에게 증여해 두었다고 상속세 계산에서 빠지는 것이 아니라는 뜻입니다.
2단계: 상속공제 빼기
과세가액에서 각종 상속공제를 뺍니다. 가장 큰 두 가지가 일괄공제와 배우자공제입니다.
출처: 블로그 자체 제작 이미지(상속세 및 증여세법 조문 정리)
일괄공제(제21조)는 기초공제 2억 원에 자녀·미성년자·연로자 등 인적공제를 더한 금액과 5억 원 중 큰 금액을 공제합니다. 대부분 가정은 인적공제를 다 더해도 3억 원에 못 미치므로 사실상 5억 원이 적용됩니다. 다만 상속인이 배우자 한 명뿐이면 일괄공제를 쓸 수 없고 기초공제와 인적공제만 받습니다. 자녀가 있는데 상속을 포기해 배우자가 혼자 받는 경우는 단독 상속으로 보지 않아 일괄공제가 적용된다고 국세청은 안내합니다.
출처: 국가법령정보센터 상속세 및 증여세법 제21조 조문 캡처
배우자공제(제19조)는 배우자가 실제로 상속받은 금액을 공제하되, 배우자 법정상속분 상당액과 30억 원 중 작은 금액이 한도입니다. 실제 상속받은 금액이 없거나 5억 원 미만이어도 5억 원은 공제됩니다. 그래서 "배우자와 자녀가 있으면 10억까지는 세금이 없다"는 말이 나옵니다. 5억 원을 넘는 금액을 공제받으려면 신고기한 다음 날부터 9개월 안에 배우자 몫을 분할하고 등기까지 마쳐야 합니다.
금융재산 상속공제(제22조)는 예금·적금·보험처럼 금융재산에서 금융채무를 뺀 순금융재산이 2천만 원 이하이면 전액, 초과하면 20%와 2천만 원 중 큰 금액을 공제하고 최대 2억 원까지입니다. 이 밖에 요건을 갖춘 동거주택 상속공제도 있지만 부모와 10년 이상 함께 산 무주택 자녀 등 조건이 까다로워 이 예시에서는 뺐습니다.
3단계: 세율 적용
과세표준에 상증법 제26조 세율을 곱합니다. 1억 원 이하 10%, 1억~5억 원 20%(누진공제 1천만 원), 5억~10억 원 30%(6천만 원), 10억~30억 원 40%(1억 6천만 원), 30억 원 초과 50%(4억 6천만 원)입니다. 증여세와 같은 세율표입니다.
4단계: 신고세액공제 3%
사망일이 속한 달의 말일부터 6개월 안에 신고하면(제67조) 산출세액의 3%를 공제받습니다(제69조). 기한을 넘기면 이 공제를 못 받을 뿐 아니라 무신고 가산세가 붙습니다.
5단계: 15억 원 상속 예시로 계산해 보기
아버지가 시가 12억 원 아파트와 예금 3억 원을 남겼고 상속인은 어머니와 자녀 2명, 채무와 사전증여는 없으며 장례비는 1천만 원이라고 가정합니다. 과세가액은 14억 9천만 원입니다. 일괄공제 5억 원, 금융재산공제 6천만 원(3억 원의 20%)은 같고, 배우자공제를 어떻게 받느냐에 따라 세금이 달라집니다.
출처: 블로그 자체 제작 이미지(상증법 제19·21·22·26·69조로 계산)
어머니가 아무것도 받지 않거나 5억 원 미만만 받으면 배우자공제는 5억 원이라 과세표준은 4억 3천만 원, 산출세액은 7,600만 원, 3% 공제 후 약 7,372만 원입니다. 어머니가 법정상속분(배우자 1.5 : 자녀 1 : 자녀 1이므로 15억 원의 1.5/3.5, 약 6억 4,286만 원)만큼 실제로 상속받고 기한 안에 등기하면 공제가 늘어 세액은 약 4,601만 원으로 줄어듭니다. 다만 어머니 몫이 커지면 나중에 어머니가 돌아가실 때 2차 상속세가 생길 수 있으니 두 번의 상속을 함께 놓고 나누는 것이 좋습니다.
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자주 묻는 질문
Q. 10년 전에 받은 증여도 합산되나요?
상속인이 받은 증여는 상속개시일 전 10년 이내분만 합산합니다. 합산된 증여분에 대해 이미 낸 증여세는 상속세에서 공제됩니다(제28조). 증여공제 기준은 결혼자금 증여재산공제 글에 정리했습니다.
Q. 상속세가 많이 나오면 한 번에 내야 하나요?
납부할 세액이 1천만 원을 넘으면 분납, 2천만 원을 넘으면 세무서 허가를 받아 연부연납을 신청할 수 있습니다. 연부연납에는 담보 제공과 가산금이 따르므로 신고 때 함께 검토하세요.
정리
상속세는 "재산 합계 − 채무·장례비 + 사전증여 → 일괄공제·배우자공제·금융재산공제 → 세율 → 3% 신고세액공제" 순서로 계산합니다. 배우자와 자녀가 함께 상속하면 10억 원 안팎까지는 세금이 없거나 적지만, 사전증여가 있거나 배우자 분할을 늦게 하면 결과가 크게 달라집니다. 이 글은 2026년 11월 현행 법령 기준의 일반 계산이며, 실제 신고 전에는 관할 세무서나 세무대리인에게 확인하세요.
참고 자료: 상증법 제21조(일괄공제), 제19조(배우자 상속공제), 제22조(금융재산 상속공제), 제26조(세율), 제69조(신고세액공제). 2026년 11월 기준입니다.
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